四个合伙人工资一样吗投资合伙公司任职工资怎么定 _生活百科

存在这样一个问题：合伙企业的投资者每月从合伙企业领取1万元的工资，按照工资和薪金代扣代缴个税。现在合伙企业做最后结算，有规定投资人的工资和薪金不能扣。这个规定感觉不合理。
下面我们一起讨论一下：个人所得税可以按照投资者的工资薪金扣缴吗？

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有人可能会想，工资按照“工资薪金所得”的税目缴纳个人所得税，这不是很自然吗？
当然不是，因为既不是员工的工资，也不是高管的工资，而是合伙人获得的工资。对于个人独资企业的投资人和合伙企业的合伙人来说，他们的工资是那么的特别，就像一首歌唱着，我就是我，那是不一样的烟火。
虽然这些名义上也叫工资，但个人所得税不能按工资薪金缴纳。
政策依据：《中华人民共和国财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》号的通知》(财税〔2000〕91号)；
第三条个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人(以下简称投资者) 。
第四条个人独资企业、合伙企业(以下简称企业)各纳税年度收入总额扣除成本、费用和损失后的余额，作为投资者个人生产经营所得，与《个人所得税法》中“个体工商户生产经营所得”税目进行比对(作者注：2019年以后，本税目名称变更为“营业收入”)，适用5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。
这里可以看出，合伙企业是从事生产经营的，合伙企业层面不需要缴纳所得税，而是应该渗透到作为纳税人的每一个合伙人，按照经营所得纳税。
作为合伙企业，从生产经营中取得的各种所得，除从对外投资中收回的利息或者股息、红利外，不并入企业收入，按照“利息、股息、红利所得”分别纳税。扣除相应的成本损失后，其他所有收入都需要按照营业收入纳税。
政策依据：《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)规定，个人独资企业、合伙企业对外投资收回的利息、股息、红利，不并入企业收入，单独作为投资者取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。
根据上述政策，合伙企业的合伙人，取得的与合伙企业相关的所得，在缴纳个人所得税的时候，只会涉及两个税目，一个是利息股息红利所得，一个是经营所得.因此，不存在按“工资收入”缴纳个人所得税的情况。他们得到的所谓“工资薪金”实际上是营业收入的一部分，应该并入营业收入计算个人所得税。
当然，在计算合伙人的营业收入时，扣除的费用也允许扣除。《个人所得税法实施条例》第十五条规定：取得营业收入的个人没有综合所得的，在计算各纳税年度应纳税所得额时，应当扣除六万元的费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。特殊附加扣除应在结算和付款时扣除。
这里需要注意的是，只有没有综合收入，才能从营业收入中扣除6万元的费用和各种扣除。如果有综合收益，应先从综合收益中扣除。
15px;">说句题外话，这里我感觉存在一个问题，如果这个合伙人除了投资合伙企业，另外取得了一些综合所得，比如1万元稿酬。按照税法规定，应该在综合所得中扣减6万元费用及各项扣除，但只有1万可以扣啊，剩下没扣的，能不能结转到经营所得中扣除呢？税法没有结转扣除的规定，也没有可以选择扣除的规定。这种情形下纳税人就吃亏了，希望今后会有文件来解决这个问题。
回到现在讨论的问题，投资人工资该如何缴个人所得税呢？
举例说明一下，比如张三、李四两个自然人成立了一个甲合伙企业，各占50%的份额，甲合伙企业每月给张三、李四两个合伙人各发1万元工资，2019年，合伙企业生产经营所得为40万元。
2020年1-3月，投资人汇算的时候，张三、李四两人的经营所得按比例分配为每人20万元，加上平时发的工资12万元，每人的经营所得是32万，减去费用6万元，假设专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计4万元。
按照经营所得5%~35%的税目税率，20%的税率，减去速算扣除数10500元。就计算出了相应的个人所得税。
（200000+120000-60000-40000）×20%-10500=33500元。
通过这个例子，我们就可以清楚地看到，合伙人取得的工资是如何计算个人所得税，不要再误以为要按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税了。
来源: 晶晶亮的税月

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