递延所得税费用及确认方法递延所得税费用计算公式

递延所得税费用计算
递延所得税是指合营企业应纳税额与会计资产总额之间的时间差异。为了调整计算差异，可以将账面利润总额计提所得税作为资产总额，并按照税法规定计算所得税作为应纳所得税。两者之间的区别是递延所得税。按照这种会计方法，合资企业需要设置“递延所得税”学科进行计算。时差完全自主消退后，本科目地余额为零。
简单来说，会计评估的纳税额与税务局评估的金额不一致，暂时的(税务局后来认可)是递延所得税。

文章插图
界定
【递延所得税费用及确认方法递延所得税费用计算公式】递延所得税债务是指未来期间根据应纳税暂时性差异计算的应纳税金额；
递延所得税债务是由应纳税暂时性差异产生的。根据损害利润的暂时性差异，确定的递延所得税债务应当调整“所得税费用” 。例如，会计折旧低于税法折旧，导致资产账面价值超过计税基础。如果产品已经出售，就会影响利润。因此，递延所得税债务应当调整当期所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接记录在所有者权益中，则确定的递延所得税债务应调整资本公积。例如，可供出售的金融资产是根据公允价值计量的。公允价值产增加，会计增加可供出售金融资产的账面价值，确认的资本公积不损害利润，确定的递延所得税债务不能调整所得税费用，而应调整资本公积。
与应交所得税的关系
确认所得税费用（应纳税费-应纳所得税）有两种方法：应纳税法和应纳税危害会计法。无论公司选择哪种会计方法，应纳税费-应纳所得税，即应纳所得税，都是一样的。在应对税法下，不确定时间差异产生的递延所得税财产或债务，因此所得税费用的确认与企业应纳所得税一致。但是，在纳税危害会计法下，需要确定时间差异对所得税费用的危害，因此会产生递延所得税财产或债务。
根据本规则第二十二条的要求，直接记入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税，直接记入所有者权益的交易或者事项，如可供出售金融资产的公允价值发生变化，相关资产负债的账面价值与计税基础存在暂时差异的，按照本准则的要求确定递延所得税财产或者递延所得税债务，并记入资本公积（其他资本公积）。

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