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非财务人员会计基础知识 。
了解会计知识
在会计体系中 , 有一个庞大的家族 , 包括企业会计、行政单位会计和事业单位会计;在企业会计中 , 分为财务会计、成本会计和金融企业会计 。现在有税务会计、法务会计等等 。
以前在大学主修会计 , 包括管理会计 。有人把会计分为两类:财务会计和管理会计 。前者称为外部会计 , 后者称为内部会计 。其实管理会计师很少 , 企业更注重财务管理 。
作为老板 , 你不需要精通会计业务 , 但你需要知道钱是怎么来的 , 怎么消失的 , 至少你心里有个账户 。通常你在讲解会计工作的时候 , 会用一些专业的说法让他知道你不是外行 , 他行动的时候是骗不了你的 。
反正懂点财务会计和财务管理至少能让企业的管理水平上一层楼 。
一、会计要素
在会计学中 , 一个企业的所有经济业务被分为六个部分 , 称为六要素 , 即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润.
资产、负债、所有者权益反映财务状况 , 收入、费用、利润反映经营成果 。由前三个要素构成的会计报表称为资产负债表 , 由后三个要素构成的会计报表称为利润表 。
《小企业会计制度》中有三个会计报表 , 常被称为三大报表 。
让我们一个一个介绍 。
(1)资产
教材中的概念是这样的:资产是指由企业过去的交易或事件形成的 , 为企业所拥有或控制的 , 有望给企业带来经济利益的资源 。
说白了 , 你有权控制的有形和无形的东西都是你的资产 。以后不谈概念 , 以理解为主 。
比如库存现金、银行存款、销售欠款、商品等流动资产 , 有产权的房屋、设备等固定资产 , 商标权、专利权等无形资产 。不管它是怎么来的 , 只要这个功能在这里被使用和消费 , 它就是你的资产 。
(2)负债
买资产的时候 , 如果钱不够 , 需要借外债 , 赊购商品 , 这就是负债 。
比如银行贷款是欠银行的;应付账款是应付客户的;应付税款欠税务局;应付工作 , 是对员工的亏欠 。任何欠别人的人都是欠债的 。
(3)所有者权益
所有者权益 , 又称股东权益 , 是投资者在公司成立之初投入的资金 , 是企业经过一段时间经营积累的资金 。
用公式表示:资产负债=所有者权益
在企业中可以看到的是资产 , 如材料、库存商品、生产设备、工厂、无形的无形资产;当你的现金流不运转时 , 你借的钱或赊购的商品就是债务;资产减去负债就是所有者权益 , 那才是你真正的家庭 。如果债务大于资产 , 就叫资不抵债 , 企业就会破产 , 这是谁都不愿意看到的 。
我们以上面三个因素为例:一个企业需要80万元采购一批设备 , 而你只有30万元 。我们做什么呢你向银行借50万元 , 这样你就可以把设备
买回来了 。现在企业的财务状况是:资产80万元 , 负债50万元 , 所有者权益30万元 。
(四)收入
日常销售商品、提供劳务获取的就是收入 。
如果你是生产电饭锅的企业 , 那么卖电饭锅的收入叫“主营业务收入” , 你把加工剩下的废旧材料卖掉了 , 叫“其他业务收入” , 这些都是收入 。
(五)费用
会计要素里的费用是个大概念 , 包括成本、税金及附加、期间费用 。
成本 , 工业是指生产成本 , 商业是指进货成本 。
税金及附加 , 包括营业税和消费税 , 还有城市维护建设税 。
期间费用一共有三个:管理费用、营业费用、财务费用 。
(六)利润
利润 , 就是经营成果 , 分营业利润、利润总额和净利润 。
收入、费用、利润 , 这三个要素举例说明:
假如你是一般纳税人的工厂 , 本月销售电饭锅一个500元 , 单位成本300元 , 销售过程中会产生费用100元 。
收入是500元 , 费用是300+100=400元 , 利润是500-400=100元 。
顺便讲个故事:月底 , 会计报给老板一份会计报表 , 老板发现这个月的管理费用达18万元 , 以前每个月是12万元左右;上个月还盈利呢 , 这个月就接近亏损了 。连忙找来会计问怎么回事 。会计告诉他 , 上个月 , 你买来的小轿车 , 这个月开始折旧 , 多出3千多 , 还有参加展会 , 支出1万多 , 还有一笔欠款4万多的欠款 , 已经三年多了 , 算坏账 , 计入了“管理费用” 。所以这个月的费用一下就增加了 , 费用增加了 , 利润就减少了 。
会计知识掌握一点就够用了 , 主要是财务管理 , 对于老板来说还是很主要的 。
再举个例子:有个商店这个月出售电脑30台 , 单价6 000元 , 收到货款180 000元;这批电脑的进价是每台5 000元 , 应交增值税5100元 , 其他附加税510元;销售人员工资、发生的运输费等6 000元 , 经理、会计等工资、部门水电费、招待费、折旧等共计20000元 。算一下收入、费用和利润 。
结果是这样的:
收入:180 000(元)
费用:6 000+20 000+(5 000×30)+510=176 510(元)
利润:180 000-176 510=3 490(元)
你算的跟我的结果不一样吧 , 差多少?差5 100元对不对?
因为增值税金是价外税 , 你向购买者收取的 , 要交给税务机关 , 所以不涉及在税金里 。
这道题最后计算出来的是利润 , 是税前利润 , 而不是净利润 , 因为净利润要减去所得税 , 所得税是依据纳税所得计算出来的 , 这道题里没提供数据 , 计算到这里 , 理解这三个要素就行了 。
都理解了吗?这部分就过去了 , 明天说下一部分——会计科目 。
其实 , 会计知识掌握一点就够用了 , 对于老板来说会看会计报表、懂财务管理才是最主要的 。
前边的会计要素都知道了吧 , 再把它们进行细分类 , 就是会计科目 。
会计科目
《企业会计准则》里的会计科目有156个 , 包括各行各业的 , 而《小企业会计制度》里只有60个 , 简化很多 。两者的科目名称略有差别 。
小企业一般使用《小企业会计制度》 , 所以我以《小企业会计制度》的要求写 。
我把常用的会计科目列出来:
(一)资产类科目——现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、长期待摊费用等 。
(二)负债类科目——短期借款、应付账款、应交税金、其他应交款、应付工资、其他应付款、应付利润等 。
(三)所有者权益类科目——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配 。
(四)成本类科目——生产成本、制造费用 。
(五)损益类科目——主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税 。
会计凭证
(一)原始凭证
会计接到第一手票据 , 比如收到的银行存款单据 , 收到报销的费用发票 , 收到的借据或者欠据 , 工资单、入库单、出库单等等 , 这些都叫原始凭证 。
(二)记账凭证
根据原始凭证处理业务使用的凭证 , 叫记账凭证 。
借贷记账法
在账本里 , 也能看到“借”和“贷”的字样 , 它们是干什么的呢?
这里的“借”和“贷” , 你别在字面上找解释 , 它们只是会计上的记账符号 。
举个例子:老板招待客户花了800元 , 拿到出纳那儿报销 , 然后做分录:
借:管理费用——招待费 800
贷:现金 800
看见没有 , 不管借或者贷 , 金额都是一样的 , 而且每一笔业务 , 都要有借方和贷方 。
会计都知道一句经典的话 , 那就是著名的记账规则——有借必有贷 , 借贷必相等 。
再举个例子:卖一批价值2 000元的产品 , 收到支票一张 。
遇到日常经营收入 , 使用“主营业务收入” , 增加用“贷”表示;收到的支票 , 使用“银行存款” , 增加用“借”表示 , 写出来就是这样的:
借:银行存款 2 000
贷:主营业务收入 2 000
现在明白了“借”和“贷”的用法了吧?你理解就行了 , 至于怎处理是会计的事 , 你不用学怎么做凭证 。
上面说的是财务会计 , 下面简单地说说管理会计:
在会计学体系中 , 有两大子系统:一个是传统的财务会计 , 一个是新兴的管理会计 。在实际工作中 , 企业负责人往往重视财务会计 , 而忽视了管理会计 , 其实 , 管理会计在企业管理中还是很重要的 。
从管理会计的形成和发展上看 , 它是经济发展的产物 。最早是西方研究出来的 , 改革开放后才引进我国 , 还不到30年 。
管理会计与财务会计有什么区别呢?如果把财务会计比作是士兵的话 , 那么管理会计就是参谋 。
现在的财务会计 , 实际属于“报账型”的会计 , 它的工作重点是面向过去算“呆账” , 单纯地提供历史数据和解释信息 , 多数是报给外边的人士看的 , 是“外部会计” 。管理会计则属于“经营型”的事前会计 , 它不仅评价过去 , 还能决策现在 , 预测未来 , 可以强化企业的内部管理 , 也叫“内部会计” 。管理会计可以和财务会计一道 , 里应外合地共同为企业服务 。
从管理会计的职能上看 , 它与企业管理是息息相关的 。你看企业管理的职能——决策、计划、组织、领导、控制、创新 , 再看看管理会计的职能——规划、决策、控制、评价 , 差不多吧 。
管理会计的内容有:成本性态分析、变动成本法、本量利分析、短期经营决策分析、全面预算、成本控制等等 。尤其是本量利的分析 , 对生产和销售都有很实际的指导意义 。
本 , 就是成本;量 , 就是销售量;利 , 就是利润 。
这样拆开了说 , 你就能看出其中的奥秘了吧?对 , 就是成本、销量和利润之间的关系 。如果你制定了目标利润 , 就能计算出需要销售多少产品才能实现这个目标;或者有了销量、有了成本 , 就可以计算出净利润 。
通过这些关系 , 进行保本点——也就是盈亏平衡点的预测 , 这个在企业很实用的 。
接着上面的内容 , 盈亏平衡点也叫保本点 , 公式是:
保本量=固定成本总额÷(产品单价-单位变动成本)
保本额=单价×保本量
其中 , 固定成本 , 是不管你是否生产 , 都要付出的费用 , 它不受业务量的影响 。比如设备的折旧 , 每个月需要计提1000元 , 就算这个月不生产 , 也要计提这么多 , 这就是固定成本 。
变动成本跟固定成本正相反 , 是随着产量变化的 。比如材料费、人工费 , 产量越多 , 费用越多 , 但是单位变动成本变化不大 。
通俗点说 , 比如我们租房子 , 每月900元 , 不管你住不住 , 每天都是30元 , 但是水电费你用一次 , 就耗费一次 , 这个费用是跟你使用的数量成正比的 。
例如:企业生产一种产品 , 销售单价100元 , 一件产品的变动成本是60元 , 全部固定成本是20 000元 , 保本点是多少呢?
保本量:20 000÷(100-60)=500(件)
保本额: 100×500=50 000(元)
这样看 , 保本量是500件 , 保本额是50 000元 。
其实计算出保本量就可以了 , 超过500件 , 企业就开始盈利了 , 销得越多 , 盈利越多 。低于500件 , 就是亏损 。
还有一个保本价格的问题 , 它是随着销量的增加而降低的 , 对企业定价有参考作用 , 尤其是跟商家签合同的时候 。
保本价格=单位变动成本=(固定成本÷预计销量)
例如:产品的单位变动成本是60元 , 固定成本总额是20 000元 , 那么出售500件的时候 , 保本价的多少 , 800件的时候 , 1000件的时候呢?
销售500件时的保本价格:60+(20 000÷500)=100(元)
这个结果跟上题计算出来的保本价格是一样的吧 。
销售800件时的保本价格:60+(20 000÷800)=85(元)
你看 , 当销量达到800件的时候 , 单价85元就是保本价了 , 如果卖100元 , 那么每件就赚取15元的利润 , 你现在知道客商买得越多越便宜的道理的了吧 。
销售1 000件的留给你算吧 , 单价会更便宜 。
这是说的保本价 , 还有一个保利价 , 什么意思呢?就是企业要设定目标利润 , 看什么单价能达到我们的目的 。
保本价格=单位变动成本+[(固定成本+目标利润)÷预计销量]
例如:还以上面的题为例 , 老板说 , 这次签合同 , 要赚5万元 , 如果销售500件 , 应该定价多少?如果销售700件 , 定价是多少呢?会计开始计算了 。
保本价格:60+[(20 000+50 000)÷500]=200(元)
你看 , 前边我们计算出来的保本价是100元 , 如果赚取5万元的利润 , 定价就要200元 。这是销售500件的情况 , 那么销售700件的时候 , 定价多少能保证赚取5万元的利润呢?
保本价格: 60+[(20 000+50 000)÷700]=160(元)
价格降低不少吧 。
在本量利分析中 , 还有一个实用的——边际贡献 , 也叫贡献边际或叫贡献毛益 , 也是搞预测的 。
计算公式:边际贡献=销售收入-变动成本
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本
利润=边际贡献总额-固定成本总额
例如:企业生产一种产品 , 销售单价100元 , 一件产品的变动成本是60元 , 全部固定成本是20 000元 , 如果销售3000件 , 会有多少利润呢?
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=100-60=40(元)
边际贡献总额=40×3 000=120 000(元)
利润= 边际贡献总额-固定成本总额=120 000-20 000=100 000(元)
你看 , 这管理会计有用吧 。
此外 , 管理会计决策的职能也不可小视 。
在工作中 , 我们常有这种情况:车间要进行技术改造 , 需要更新设备 , 老板凭感觉就派采购员到生产厂家去订货 , 讨价还价之后交钱把设备运回企业 。这时如果找个管理会计 , 用内含报酬率法算一下 , 就能判断出是买设备划算还是租设备划算了 , 这样就减少了决策的盲目性和冲动性 。
投资之前 , 除了要做市场调查外 , 还要做前景预测 , 至少要做一下产品成本分析 , 计算一下利润和资金的回报率 , 然后再决定是否投资 , 这样可以降低投资风险 , 提高胜算率 , 可惜的是企业没有几家能做到这一点 。
企业管理的重点在经营 , 经验的重点在决策 , 正确的决策能保证企业以最小的耗费获得最大的收益 。企业经营和居家过日子一样 , 也要精打细算 。
管理会计的决策范围还不止这些 , 比如生产哪些品种利润最大?零部件是自制还是外购?产品如何定价?设备何时更新?面对这些困惑 , 管理会计自有一套决策方法 , 比如差量分析法、贡献毛益法、净现值法等等 , 就能轻松做出判断 , 给你一个正确的答案 。因此把管理会计叫做“决策会计”也不为过 。
关于管理会计就说这么多了 , 想必你已经认识到它的重要性 , 以后再招聘会计的时候 , 这个也可以作为一个条件 。
我在前边介绍了财务会计 , 后边简单地介绍了管理会计 。
管理会计在我国基本还停留在学术研究上 , 掌握这种方法并能实际应用到工作中的不多 。是在上个月吧 , 我国才进行了首批设奖 , 也只有7家大企业获得了“中国管理会计实践奖” , 说明管理会计并没普及 。
你问得很专业 , 买设备划算还是租设备划算 , 用年金现值计算比较好;看这项投资是否可行 , 用内含报酬率分析最好 。类似的决策方法有五种 , 最好是配合着使用 。
我把书上的两个例子拿出来 , 做个比较 。
企业拟购置一台自动化设备 , 需款120000元 。该设备可用6年 , 使用期满有残值6000元 。使用该项自动化设备可使企业每年增加净利13000元 , 同时按直线法计提折旧 。若该企业的资金成本为14% 。
要求:采用回收期法、净现值法、现值指数法和内含报酬率法评价购置方案是否可行 。
(1)回收期法
投资回收期=原投资额/平均每年现金净流量=120 000/33 000=3.64(年)
结论:该企业投资方案的预期回收期3.64年大于允许的最大回收期3(6/2)年 , 所以该方案不可行 。
(2)净现值法
未来报酬的总现值=现金净流量折现现值+残值折现现值
=[13 000+(120 000-6 000)/6 000]×3.889+6 000×0.458=127184(元)
净现值=未来报酬的总现值-原投资额的现值
=127 184-120 000=7 184(元)
结论:该投资方案的净现值是正数 , 说明投资报酬率大于资金成本 , 则方案可行 。
(3)现值指数法
现值指数=未来报酬的总现值/原投资额的现值
=127 184/120 000=1.0599
结论:该投资方案的现值指数大于1 , 则方案可行 。
(4)内含报酬率
年金现值系数=原投资额的现值/各年现金净流量
=120 000/33 000=3.636
设:内含报酬率为X% , 采用插值法得:
16% X% 18%
3.685 3.636 3.498
所以:(X%-16%)/(18%-16%)=(3.636-3.685)/(3.498-3.685)
X%=16.52%
结论:该投资方案的内含报酬率16.52%大于资金成本(14%) , 则方案可行 。
再来一题:
企业需要一套设备 , 购买价10000元 , 可使用12年 。如果租用 , 则每年年初需付租金1500元(不包括修理费) 。假定货币的时间价值为5% 。
计算12年期的即付年金现值 , 比较购买和租用两个方案谁最优 。
解:12年租金的现值:1500×(8.306+1)=13 959(元)
【初创公司需要几个财务,创业公司财务需要学什么】结论:12年租金的现值13 959元高于买价10 000元 , 还是买车划算 。
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