距离初级会计职称考试还有29天
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利润
一.利润构成【知识点】
1.利润:是指企业在一定会计期间的经营成果 。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 。
2.相关计算公式:
(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(3)净利润=利润总额—所得税费用
营业收入:是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入 。
营业成本:是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本 。
二.营业外收支(一)营业外收入
【知识点】
1.营业外收入:是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 。
2.主要包括:非流动资产处置利得、盘盈利得(仅限于无法查明原因的现金盘盈)、捐赠利得、债务重组利得等 。
3.账务处理:
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(二)营业外支出
【知识点】
1. 营业外支出:营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 。
2. 主要包括:非流动资产处置损失、盘亏损失(非正常原因造成的盘亏)、公益性捐赠支出、债务重组损失、罚款支出等 。
3. 账务处理:
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三.所得税费用【知识点】
1.应交所得税计算:应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率
2.应纳税所得额:税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额
3.账务处理:
(1)所得税费用=当期所得税+递延所得税
(2)递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
(3)通过“所得税费用”科目,核算企业所得税费用的确认及其结转情况 。期末应将“所得税费用”科目余额转入“本年利润科目” 。
四.本年利润【知识点】
1. 本年利润的结转方法:表结法和账结法
2. 会计处理:
(1)会计期末要将企业所有的损益类会计科目余额转到“本年利润”科目中,年度终了,企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目中 。
(2)本年利润的结转步骤
第一步:将各项收入、利得类科目转入本年利润的贷方
第二步:将各项费用、损失类科目转入本年利润借方;
第三步:结转所得税费用,转入本年利润的借方;
第四步:将本年利润的本年累计余额(当年净利润或净亏损)结转入“利润分配—未分配利润”科目 。
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五.牛刀小试·单选【第1题】某企业本期营业收入2 000万元,营业成本1 600万元,管理费用40万元,财务费用70万元,资产减值损失80万元,投资收益95万元,营业外收入20万元,营业外支出6万元,所得税费用65万元 。假定不考虑其他因素,本期该企业营业利润为( )万元 。
A.305
B.319
C.254
D.240
【第2题】某企业2016年度利润总额为500万元,应纳税所得额为450万元 。假定该企业年初递延所得税资产为10万元,递延所得税负债为7万元,年末递延所得税资产为13万元,递延所得税负债为15万元 。企业适用的所得税税率为25% 。该企业2016年所得税费用为( )万元 。
A.123.5
B.260
C.117.5
D.107.5
【第3题】下列选项中,应当计入营业外收入的是( ) 。
A.无法查明原因的现金溢余
B.固定资产出租收入
C.存货盘盈
D.固定资产盘盈
赶快做题哦~检测下自己是不是真的会了,答案老时间公布!
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【第1题】正确答案:A
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 。所以,该企业本期营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=2 000-1 600-40-70-80+95=305(万元) 。综上,本题应选A 。
【第2题】正确答案:C
【解析】应交所得税=450×25%=112.5(万元),递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元),所以所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元) 。因此,本题应选C 。
【第3题】正确答案:A
【各种利润公式大全 初中利润率计算公式是多少】【解析】选项A,无法查明原因的现金溢余应当计入营业外收入; 选项B,固定资产出租收入计入其他业务收入; 选项C,存货盘盈冲减管理费用; 选项D,固定资产盘盈计入以前年度损益调整 。综上,本题应选A 。
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