房产税是以房屋为征税对象 , 按房屋的计税余值或租金收入为计税依据 , 向产权所有人征收的一种财产税 。无论是企业还是个人只要涉及到房产 , 都需要缴纳房产税 , 接下来小编就带大家看看关于房产税的计算及缴纳问题 。
一、从价计征
按照房产余值征税的 , 称为从价计征 。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳 。扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定 。
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%
【案例1】甲企业拥有一商铺 , 该商铺的房产原值为2000万元 。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税 。则甲企业2019年应缴纳的房产税为?
2019年应纳税额=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(万元)
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二、从租计征
(一)企业出租房产
企业出租房产 , 按照租金收入计算缴纳房产税 , 应纳税额=租金收入×12% 。
【案例2】乙企业拥有一商铺 , 该商铺的房产原值为2000万元 。2018年乙企业将该商铺用于出租 , 每月收取租金8000元 。则乙企业2018年应缴纳的房产税为?
2018年应纳税额=8000×12×12%=11520(元)
在实务中 , 经常会涉及到“一房二用”的情况 , 也就是同一房产既用于生产经营 , 又用于出租 , 这时要按照房产的实际用途分开计算 。
【案例3】丙企业拥有一商铺用于生产经营 , 该商铺的房产原值为2000万元 。2018年7月1日 , 丙企业将该商铺的一半用于出租 , 每月收取租金8000元 。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税 。则丙企业2018年应缴纳的房产税为?
从价计征部分=2000×1.2%×6÷12+2000×50%×1.2%×6÷12=18(万元)
从租计征部分=8000×6×12%÷10000=0.58(万元)
2018年应纳房产税合计=18+0.58=18.58(万元)
(二)个人出租房产
个人出租住房按照租金收入的4%计算缴纳房产税 。
三、纳税义务时间
纳税人将原有房产用于生产经营 , 从生产经营之月起 , 缴纳房产税;除了将房产用于生产经营外 , 纳税人的其他应税行为 , 如新建房屋、出租出借等 , 都在应税行为发生的次月开始计算缴纳房产税 。
四、纳税地点
房产税在房产所在地税务机关缴纳 。若纳税人在多地有房产 , 则需要分别在房产所在地的税务机关纳税 。
五、纳税申报
房产税的纳税人应按规定及时办理纳税申报 , 并如实填写《房产税纳税申报表》 。
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 , 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 。纳税人应在纳税申报后及时按照当地的规定进行缴纳 , 房产税缴纳时间在每年12月31日前 , 房产税过期不缴纳会产生滞纳金 , 逾期每天产生的滞纳金为未交额的万分之五 。
【房产税的2种计算方法 房屋租赁房产税计算公式】
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