随着电子商务的快速发展,越来越多的金融人士将目光转向了不同于其他企业的互联网行业 。电商视同销售如何申报?
文章插图
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函第828号)规定,企业将资产转让给他人的下列情形,因资产权属发生变化,不属于内部处置资产,收入按规定确定为销售:(作为销售的销售包括产品和服务) 。
(1)用于营销或销售;
用于社交;
【天猫一定要一般纳税人吗,新开的公司怎么0申报】(3)用于员工的奖励或福利;
(四)股利分配 。
对外捐赠;
变更资产所有权的其他目的 。
电子商务在很多情况下被视为销售,最常见的审判和捐赠被视为销售 。这也是财务人员最头疼的问题,因为不同的待遇有不同的税基 。比如业务招待费允许按总收入的15%税前扣除,但这里的总收入不是会计收入,而是税法上的总收入,税法上的总收入必须包括视同销售 。
(一)免费试用视同销售申报处理实例
电子商务往往有免费试用,其本质是捐赠 。
示例:网易考拉自营店将在2019年投放其自营产品“暖宝贴纸”,供客户试用 。该产品总成本5万元,零售价6万元,适用增值税税率13% 。
借:营业外支出57800 。
贷款:库存商品——暖宝贴纸5万 。
应交税费——应交增值税(销项税)7800 。
不考虑捐赠支出的所得税扣除,仅将捐赠作为销售所得税结算时的纳税调整:
由于对外捐赠被视为销售行为,电子商务企业应在年终结算企业所得税时,调整捐赠产品售价6万元与试用产品成本5万元的差额,增加应纳税所得额1万元 。
(二)投资、福利方面的视同销售实例
2.比如天猫大理石旗舰店(一般纳税人,适用税率为13%)将购买的礼品《招财金猪》 100元分给员工用于福利 。
借:应付员工工资113 。
贷款:库存商品——铜摆件100个 。
应交税费——应交增值税(销项税)13 。
例3:大理石旗舰店购买的大理石餐桌是10万元作为对客户单位的投资 。
借:长期股权投资11.3万元 。
贷款:库存商品——大理石餐桌10000 。
应交税费——应交增值税(销项税)13000 。
- 中芯国际|66亿美元!中芯国际摊牌了,台积电被将了一军!
- 野心勃勃是什么意思
- 初中物理学什么内容
- |240W快充+16GB内存+1TB存储,一款售价3499的高性价比手机
- 大学生创业养猪计划书,大学生养猪创业经历
- |ChartGPT,你能写一个产品需求文档嚒
- CMOS厂商思特威SmartSens推出了一款 2.|思特威推出2.3mpsensor+isp二合一图像传感器
- 保定徐水609,徐水春雨创业基地
- 女生学韩舞还是爵士舞 爵士舞
- 耳机|55英寸性价比,一千五上下,4K电视推荐这3款