即征即退有时间限制吗既征既退项目 _生活百科

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在增值税的优惠政策中，即时退税到底意味着什么？适用范围在哪里？如何进行相应的会计处理？本文会计网边肖为您一一揭示！
回来的标志是什么？
税务机关先全额征收增值税，再将征收的增值税税款全部或部分返还纳税人。
二、哪些增值税项目可以享受即时退税？
现行增值税即征即退优惠政策主要包括(但不是全部):
1.残疾人就业增值税立即退还。每安置一名残疾人，具体每月可退增值税限额由县级以上税务机关按照纳税人所在地省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府核定的月最低工资标准的四倍规定；
2.软件企业增值税即征即退：一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%的部分可立即享受增值税；
3.动漫企业增值税即征即退：符合备案条件的普通纳税人销售自己的动漫产品，按17%的法定税率征收增值税后，增值税实际税负超过3% 。您可以立即享受增值税退税优惠政策；
4.资源综合利用产品和服务增值税即征即退：根据政策规定，资源综合利用的四项退税比例分别为100%、70%、50%和30%，如废弃动物油和植物油生产的废油；废渣资源化生产微晶玻璃、U型玻璃详见《资源综合利用产品和劳务增值税优惠项目》；
5.飞机维修服务增值税即征即退：飞机维修服务实际税负超过6%的部分即征即退；
6.水电发电增值税即征即退：装机容量超过100万千瓦的水电站销售自产电力产品，增值税实际税负超过8%即征即退；
7.光伏发电增值税即退：2016年1月1日至2020年12月31日，纳税人销售太阳能生产的自产电力产品，增值税即退50% 。政策；
8.管道运输服务增值税即征即退：一般纳税人提供管道运输服务，增值税实际税负超过3%即征即退；
9.“营改增”试点纳税人(限于在洋山保税港区注册登记的试点纳税人)提供的国内货物运输服务、仓储服务、搬运服务、残疾人安置单位、管道运输服务(实际税负超过3%的部分)、有形动产融资租赁服务(实际税负超过3%的部分)等。均适用增值税退税政策。
3.即时退款业务的账务如何处理？
纳税人有增值税退、退税、出口等增值税应税项目的，应当单独核算，申请办理增值税退、退、免退税。未单独核算的，不得享受增值税退税政策。
会计处理如下：
1.销售业务确认销项税
借：银行存款或应收账款
应交税费-应交增值税(销项税)
2.采购业务确认进项税
借：库存商品
应交税费-应交增值税(进项税)
5px;">贷：应付账款等
3、期末计算转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—未交增值税
4、次月缴纳增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
5、根据政策，计算和计提应返还的增值税：
借：其他应收款-增值税退税
贷：营业外收入—政府补助
6、收到增值税返还
借：银行存款-增值税退税
贷：其他应收款-增值税退税
四、即征即退能否开具增值税专用发票?
纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的，可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。
五、即征即退的增值税还要交吗?
纳税人应准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税。也就是说，纳税人要先上交增值税后再取得返还额。
六、即征即退的纳税申报
即征即退增值税一般纳税人，申报表具体填表办法如下：
附表一：即征即退货物的销售额和销项税额应填入第6、7栏或者第14、15栏对应第9列、第10列。
主表：申报软件会自动通过上述附表一的填列数据计算并取数，将即征即退货物的销售额自动填入第3列、第4列的对应栏次，第11栏销项税额也会在第3列、第4列分别自动计算过入即征即退货物的销项税额。
七、增值税实行即征即退，随征的税费是否同时退还?
《财政部国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》(财税〔2005〕72号)规定，对‘三税’实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随‘三税’附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。
附：
先征后返(退)、即征即退增值税的会计核算
对于先征后返(退)、即征即退的纳税处理，计算缴纳税款时按正常销售处理，销项税额贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;税款返还时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
举例：甲公司为一般纳税人，3月份销售自行开发的软件产品，开具增值税专用发票，取得货款46800元并存入银行。当月增值税进项税额为800元，无其他增值税事项。
价税分离算销项：
46800/1.17*17%=40000*17%=6800(元)
应纳增值税：
6800-800=6000(元)
实际税负：
6000/40000=15%>3%
应退税额：
6000-40000*3%=4800(元)
会计分录为：
借：银行存款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
即征即退时应退税款时：
借：银行存款 4800
【即征即退有时间限制吗既征既退项目】贷：营业外收入 4800

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