平均现金流量,建设期与运营期现金流量示意图

财务分析现金流量表是一级造价工程师案例考试的重要考点,也是公认的难点 。因为涉及的知识太多,比如计算某一年的所得税,除了知道所得税 = 利润总额 * 所得税率's公式,还必须知道收入、成本、折旧、增值税等的计算 。在利润总额上,否则这种问题无法展开 。

平均现金流量,建设期与运营期现金流量示意图

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在本文中,我们将分享这类问题的思路,并强调五个容易出错和容易混淆的点 。
解题思路:
提前计算各种数据:固定资产——固定资产折旧——固定资产残值——增值税——增值税加所得税——
1.计算固定资产总额,要注意两点 。一是建设投资中可抵扣的固定资产进项税额不能计入固定资产总额;二是建设期利息需要计入固定资产总额 。所以你可以用下面的公式:
固定资产总额 = 建设投资 - 可抵扣固定资产进项税 + 建设期利息
2.固定资产年折旧=固定资产总额固定资产使用年限 。一般财务分析采用平均折旧,不考虑加速折旧 。
3.回收固定资产残值=固定资产总额-固定资产年折旧*经营年限
4.增值税:需要考虑固定资产是否有抵扣进项税,这里容易漏 。
增值税 = 销项税 - 进项税 - 可抵扣固定资产进项税,或0,如果是负数 。
【平均现金流量,建设期与运营期现金流量示意图】5.增值税附加费=增值税*附加费费率
6、所得税: =(收入 - 总成本) * 所得税率
其中,收入 = 营业收入 + 补贴收入不考虑销项税、固定资产残值回收和营运资金回收 。
总成本 = 经营成本 + 折旧+摊销+利息 + 增值税附加 + 维持运营投资,不计流动性投资 。利息包括建设期贷款利息和流动资金贷款利息 。虽然项目投资现金流量表未考虑建设期贷款利息,但运营期流动资金贷款利息仍需计入总成本 。
平均现金流量,建设期与运营期现金流量示意图

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易错易混5点:
1.在填写了一些现金流量表数据后,在计算利润总额时,现金流入中唯一需要计入计算收入的数据是营业收入和补贴收入,其他三项:销项税、固定资产残值回收、流动资金回收不能计入计算收入 。
2.在计算利润总额时,营业收入和经营成本均用不含税收入和成本不能使用含税营业收入含税营业成本增值税 。虽然有时这两个数据是相等的,但当增值税计算为负数,取0时,该算法是不正确的 。
3.一般经营期开始年度投入的流动资金、收回的固定资产残值和经营期结束年度收回的流动资金不能作为当年收入和成本的计算项目,这三项仅在计算税后利润时使用 。
4.当有流动资金贷款时,在计算利润总额时,贷款利息作为成本扣除 。在项目投资现金流量表中计算调整所得税时,调整所得税的计算基数是息税前收益,所以调整所得税 = (利润总额 + 贷款利息)* 所得税率.在资本主义现金流量表中,使用所得税,直接使用利润总额*所得税税率 。
5.投资现金流量表填报建设投资现金流出项目时,按建设投资总额填列,不扣除固定资本可抵扣进项税 。