残疾人创业项目税收优惠国家对残疾人有创业扶持基金 _生活百科

残疾人是社会大家庭的平等成员，是人类文明发展的重要力量，是坚持和发展中国特色社会主义的重要力量。为了方便残疾人创业就业，边肖编制了残疾人创业就业和企业招用残疾人可享受的税收优惠政策。让我们来看看。

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01，残疾人创业免征增值税享受主题：
残疾人
提供内容：
残疾人个人提供的加工、修理、更换服务和为社会提供的应税服务免征增值税。
享受条件：
残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》在法定劳动年龄内的自然人，包括有劳动条件并愿意劳动的精神残疾人。
政策依据：
1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(六)项
第8条，共2条。《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)
3.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修订)
02，安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退享受主题：
残疾人单位和个体工商户
提供内容：
对安置残疾人的单位和个体工商户(以下简称纳税人)，税务机关实行纳税人安置残疾人人数，定额征收后立即退还增值税。具体每月应退增值税限额，由县级以上税务机关按照纳税人所在地设区的市、县人民政府(含自治区、直辖市、计划单列市)批准的月最低工资标准的四倍确定。
一个纳税年度内缴纳的增值税不足以退还的，可以在扣除已退还的增值税后，从本纳税年度内上一纳税年度已缴纳增值税的余额中退还。如仍不足退还，可在本纳税年度内结转至以后纳税期，但不得结转至下一年度。如果纳税期限不是每月，增值税只能退还给符合条件的月份。
享受条件：
1.纳税人(盲人按摩机构除外)在职职工人数不少于25%(含25%)，安置残疾人人数不少于10人(含10人)；
一个月内安置在盲人按摩机构的残疾人比例不低于25%(含25%)，安置残疾人人数不低于5人(含5人) 。
2.与每位依法安置的残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。
3.每安置一名残疾人，已按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险。
4.通过银行等金融机构，为每一位被安置的残疾人发放不低于纳税人所在地区县人民政府批准的月最低工资标准的月工资。
5.经税务机关评定纳税信用等级为丙级或者丁级的纳税人，不享受此项税收优惠政策。
6.如果适用促进残疾人就业的增值税，
惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。
7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。
政策依据：
1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）
2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修改）
03，特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退享受主体：
特殊教育学校举办的企业。
特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。
优惠内容：
对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
享受条件：
1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。
2.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。
3.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。
4.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受此项优惠政策。
政策依据：
1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第三条
2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修改）
04，残疾人就业减征个人所得税享受主体:
就业的残疾人
优惠内容:
对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
享受条件:
1.“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
2.残疾人按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
政策依据:
《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）
05，安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除享受主体:
安置残疾人就业的企业
优惠内容:
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
享受条件:
1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
政策依据:
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（二）项
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款
3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号)
06，安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税享受主体:
安置残疾人就业的单位
优惠内容:
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
享受条件:
在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位。
政策依据:
《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条
来源：国家税务总局
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