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全面预算主要包括三个部分:业务预算、专门决策预算和财务预算 。
①业务预算:业务预算是基础,主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算(业务预算的编制起点)、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等 。
②专门决策预算:专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,主要包括:根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等 。
③财务预算:财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,包括:现金预算、预计利润表和预计资产负债表 。财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的,是整个预算体系的主体 。
从预算所涵盖的内容范围来看,主要分为经营预算、资本预算和财务预算 。
1、经营预算
【预算包括哪些预算】经营预算又称日常业务预算,是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算,具体包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接工资及其他直接支出预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营及管理费用预算等,这些预算前后衔接,既有实物量指标,又有价值量和时问量指标 。
2、资本预算
资本预算又称特种决策预算,最能直接体现决策的结果,它实际是中选方案的进一步规划 。如资本投资预算是长期投资计划的反映,它是为规划投资所需资金并控制其支出而编制的预算,主要包括与投资相关的现金支付进度与数量计划,综合表现为各投资年度的现金收支预计表 。
3、财务预算
财务预算作为预算体系中的最后环节,可以从价值方面总括地反映经营期资本预算与业务预算的结果,亦称为总预算,其余预算则相应称为辅助预算或分预算 。财务预算在预算管理体系中占有举足轻重的地位,它主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表 。
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