现金流量表应用的公式大全 2020年现金流量表的编制公式 _2020年

现金流量表编制最难的部分就是经营活动现金流出这块，而且经常这部分的不细心、缺乏经验以及错误判断导致整体编不平甚至与公司实际情况大相径庭。
作为在国内顶级会计师事务所工作10年的老注册会计师，现在就这部分，自上而下逐项分析如何链接资产负债表、利润表、科目余额表及其其他补充明细表相关数据，保证最终呈现合理的现金流量表。
购买商品、接受劳务支付的现金采购之所以编表这么复杂，原因在于成本、费用及其长期资产的购置在往来款、应交税费的核算上未进行区分；成本费用在利润表上不是按照性质来列示，编制现金流量表的时候需要拿到明细进行分析。

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保证编平，公式先链接利润表当中的“营业成本”；保证合理，再扣除计入“营业成本”的折旧、职工薪酬、摊销。
这些金额需要通过对固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬的借贷方分析及核对后得到。

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“存货”如果不存在跌价，可以直接链接资产负债表；如果存在跌价，存在两种方法,其中：

链接科目余额表当中，包括在报表“存货”项目当中的各项目，包括原材料、半成品、生产成本、库存商品及低值易耗品等，不链接存货跌价准备；
链接资产负债表当中的存货，同时链接科目余额表当中“资产减值损失”项下的“存货跌价损失” 。

预付应付账款、应付票据及进项税，都需要拿到相应的明细账，进行重新归集分析，统计出来支付采购、其他经营活动及购建长期资产三大类分别的数字。

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经过这样的分析之后，采购现金流就与企业实际的经营情况相匹配。
支付给职工以及为职工支付的现金这一项是一个倒挤的项目，将从成本费用当中工资性质的支出剥离到该项目当中，结合“应付职工薪酬”，“应交税费——个人所得税”的变动得到计算结果。

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由于是倒挤的，工资性费用可以直接链接到现金流量表其他项目当中扣除的金额；应付职工薪酬可以直接用资产负债表的数据，个税的变动需要根据科目余额表来填写。
支付的各项税费利润表当中的两项税，即“税金及附加”和“所得税费用”归集到这个项下，不用考虑所得税费用当中到底多少是应交数，多少是递延所得税资产转过来的，直接链接报表数就可以。

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递延所得税资产直接链接资产负债表数。
应交税费扣除归集到支付工资的个税，归集到销售收款的增值税销项税额、归集到采购成本费用长期资产的增值税进项税后，剩余其他税金的变化都放在该项目下。
支付其他与经营活动有关的现金这块的编制是难中之难，很容易出错，一不留神就导致编不平现金流量表，各种数据勾稽关系在学习的时候要经常梳理。

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第一步先是对三费（销售管理研发，而非销售管理财务）按照性质进行重新归集，其中工资性费用需要剥离到支付给职工。
固定资产折旧、无形资产摊销及长期待摊费用的摊销不形成现金流，这块在填写购建固定资产那块不考虑，相应的费用中也就需要直接扣除。
前提条件是一定要保证计入费用的金额要跟累计折旧摊销金额的变动方向金额保持一致，不然会因存在差异而导致编不平。
【现金流量表应用的公式大全 2020年现金流量表的编制公式】 利润表当中的“财务费用”在编制现金流量表时划分成3个部分，一个是利息收入计入收到其他经营活动；一个是利息支出计入计入“ 分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，剩下来的财务费用手续费就归集在该项目。
由于是间接法编制，其他应收款应付款需要根据明细的变动方向，分别填写到收到支付其他经营活动。
总结整理了下，思路清晰了不少。不过很多朋友刚动手起来编制还是不会，那是因为还不熟练，看似明白了，其实眼过就忘。